Stel je wilt investeren in vier winkelpanden met het oogpunt om te verhuren aan bedrijven.
Indien u dit doet als particulier dient u de KI’s te vermelden op code 1109 van uw belastingaangifte, en wordt de bruto-huur ingevuld
in code 1110. Deze brutohuur wordt vervolgens onderworpen aan de schijven van de personenbelasting en de taxatie loopt al snel op.
| Inkomensschijf (EUR) | Basis bedrag (EUR) | Tarief in de PB |
| 0,01 – 8.710 | 0,01 – 5.705 | 25% |
| 8.710 – 12.400 | 5.705 – 8.120 | 30% |
| 12.400 – 20.660 | 8.120 – 13.530 | 40% |
| 20.660 – 37.870 | 13.530 – 24.800 | 45% |
| Boven 37.870 | Boven 24.800 | 50% |
Indien u diezelfde winkelpanden koopt met een vennootschap geniet u volgende fiscale voordelen:
– Volledige aftrekbaarheid van de rentelasten. Als particulier wordt u met een plafond van rentelasten geconfronteerd.
– Lineaire afschrijving van uw investering. Kosten uw panden samen 450.000 €? Dan heeft u elk jaar een afschrijving van 14.985 €. (450.000 x 0,0333 %) Dat noem ik geen nougabollen! Gebouwen worden standaard lineair afgeschreven op 3,33 % (33 jaar), maar industriele gebouwen mogen verder op 20 jaar afgeschreven worden.
– Gezien de vennootschap een hoog startkapitaal heeft, zal u ook een stevige notionele intrestaftrek genieten.
– Wanneer de tantième/bezoldiging van de zaakvoerder hoger is dan het fiscaal resultaat, wordt de eerste schijf winst in de vennootschapsbelasting tot 25.000 € getaxeerd aan 24,08 %. Dat tantième is dan wel belastbaar in de personenbelasting, maar als u als particulier beroepsmatig verhuurt is ook de PB van toepassing. Het enige verschil hier is wel de sociale bijdrage die op de tantième verschuldigd is.
Een vriend betaalde dit jaar 0 € vennootschapsbelasting op een winst van ongeveer 40.000 €. Hoe heeft hij dat gefixt? Hij heeft zichzelf een tantième van 35.000 € uitgekeerd waardoor er amper 5.000 € belastbare winst overbleef. Zijn notionele intrestaftrek is groter dan de belastbare winst die overblijft, zodoende is hij geen vennootschapsbelasting verschuldigd is en er mag zelfs notionele overgedragen worden. De boekhoudkundige afschrijving van het gebouw en de rentelasten halen het resultaat naar beneden. De grond kan niet worden afgeschreven! Ik denk dat een pand beroepsmatig verhuren best wel aangewezen is om met een vennootschap te doen.
Wil je echter een appartement verhuren aan een particulier, dan doet u dat inderdaad het best als particulier. Je moet enkel het KI vermelden op code 1106 op uw belastingaangifte. De particuliere verhuurder is in dit scenario toch geen belasting verschuldigd op ontvangen huur. Mijn standpunt was echter dat wanneer uw huurder beroepsmatig het pand gebruikt, u het zelf ook beter verhuurt via een vennootschap.
